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企业参与期权业务时会计报表如何核算
点击量：发布时间：2020-02-27 10:49文章来源：上海期货开户文章作者：上海期货公司
新会计准则将场外期权合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。因此，场外期权因持仓增减而形成的权利金变动，应在发生当期确认为损益。
具体会计处理如下：
(一) 公司卖出期权产品时，作为义务方，公司收到期权费
借：银行存款
贷：衍生金融负债-成本
(二)公司买入期权产品时，作为权利方，公司支付期权费
借：衍生金融资产-成本
贷：银行存款
(三)收到保证金
借：银行存款
贷：其他应付款-期权保证金
(四)资产负债表日确认公允价值
借：衍生金融资产-公允价值变动-期权合约
/贷：衍生金融负债-公允价值变动-期权合约
贷/借：公允价值变动损益-衍生金融工具-期权合约
(五)场外期权到期，结转期权合约账面价值到投资收益科目。
借：衍生金融负债-成本-期权合约
借：衍生金融负债-公允价值变动-期权合约
贷：衍生金融资产-公允价值变动-期权合约
贷：投资收益-衍生金融工具-期权合约
将公允价值变动损益结转至投资收益。
借/贷：公允价值变动损益-衍生金融工具-期权合约
贷/借：投资收益-衍生金融工具-期权合约
同时将相应的他应付款科目结转至投资收益科目或退还保证金。
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